Любой объект коммерческой деятельности, будь то индивидуальный предприниматель или общество с ограниченной ответственностью, обязан, в соответствии с положениями Налогового кодекса, выплачивать на постоянной основе в муниципальный и (или) федеральный бюджет различные налоги, сборы и пошлины. Рассчитать подоходный налог с зарплаты и другие отчисления — обязанность сотрудников бухгалтерии. Если предприниматель работает один, без наёмных сотрудников, он может сделать это и сам; главное — ничего не перепутать во время вычислений и не пропустить крайней даты подачи декларации.
Для индивидуальных предпринимателей и юрлиц законодателем предусмотрена возможность перехода на налогообложение по упрощённой схеме — в частности, с использованием единого налога на вменённый доход. В чём отличие ЕНВД от привычных налогов, кто именно может перейти на вменёнку и в чём её преимущество, будет простыми словами рассказано далее.
Единый налог на вменённый доход (ЕНВД), или просто вменёнка, — это специальный способ расчёта отчислений в бюджет, в основе которого лежит допущение, что чем больше в подчинении предпринимателя наёмных работников и чем большую площадь он занимает, тем выше доход и рентабельность бизнеса и, следовательно, тем больше должен быть размер налога. Подробнее сущность ЕНВД описана в главе 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации, а положения, определяющие его размер в субъектах страны, разрабатываются муниципальными властями.
Чтобы перейти на ЕНВД, достаточно подать заявление в местное отделение Федеральной налоговой службыВажно: хотя платить единый налог-вменёнку проще, чем несколько разных отчислений, это далеко не всегда экономически оправдано. Идея, что доход напрямую зависит от арендуемой площади и численности персонала, — чисто условная; как показывает практика, переход на ЕНВД может оказаться полезен в реалиях прибыльного предприятия, а вот начинающих и недостаточно успешных бизнесменов может в буквальном смысле разорить.
Предположение о наличии у индивидуального предпринимателя или владельца юрлица стабильной прибыли абстрактное: при расчётах ЕНВД его реальный размер во внимание не принимается. Не является основанием для приостановки выплат и временное прекращение предпринимательской деятельности: вне зависимости от коммерческих успехов бизнесмен обязан ежеквартально перечислять в бюджет фиксированную сумму, даже если в итоге окажется в убытке.
Важно: в соответствии с действующим законодательством возможность использования ЕНВД, или, простыми словами, вменёнки, сохраняется до 1 января 2021 года. В дальнейшем этот вариант налогообложения, скорее всего, перестанет существовать.
Единый налог на вменённый доход может заменять следующие разновидности налогов:
Перейти на ЕНВД со «стандартной» схемы могут, в соответствии со статьёй 346.26 Налогового кодекса, лишь определённые группы предпринимателей. Остальным придётся использовать стандартную схему или другие доступные на момент открытия бизнеса варианты.
В отличие от коэффициента автономии, значение которого интересно в первую очередь для владельца предприятия, составление и своевременная отправка деклараций об уплате вменёнки в Федеральную налоговую службу — прямая обязанность перешедшего на неё ИП или юрлица. За отказ от предоставления сведений или несвоевременную подачу документов придётся уплатить внушительный штраф, а помимо него — пеню за каждый день просрочки.
Важно: выбор системы налогообложения из предлагаемого законодателем списка — неотъемлемое право предпринимателя. Никто не может навязать бизнесмену менее выгодный с экономической точки зрения или просто неподходящий (по его мнению) вариант, так же как и заставлять впоследствии писать заявление о возврате к старой схеме.
К преимуществам перехода на единый налог на вменённый доход относятся:
Недостатки ЕНВД, или, простыми словами, вменёнки:
Совет: прежде чем принимать решение о переходе на ЕНВД (простыми словами, вменёнку), следует тщательно просчитать все риски и спрогнозировать рост (или падение) доходности бизнеса хотя бы за следующие двенадцать месяцев, поскольку перейти обратно на общую схему можно только в начале следующего календарного года.
Как следует из статей 346.26–346.29 (глава 26.3) Налогового кодекса Российской Федерации, правом на применение единого налога на вменённый доход обладают следующие категории ИП или юрлиц:
Не все ИП и юрлица, осуществляющие перечисленные виды деятельности, имеют право перейти на упрощённую систему налогообложения с использованием ЕНВД. Чтобы воспользоваться этой возможностью, необходимо соответствовать ещё нескольким условиям:
Ещё одно условие касается площади находящегося у ИП или юрлица в собственности или аренде торгового зала или нескольких залов. Суммарно она не должна превышать 150 м2; в противном случае индивидуальному предпринимателю или владельцу общества с ограниченной ответственностью придётся использовать другие схемы налогообложения.
Перед тем как перейти на единый налог на вменённую стоимость, или, простыми словами, вменёнку, не помешает поручить сотруднику бухгалтерии рассчитать объём будущих отчислений в бюджет с учётом актуальных ставок.
Нвд = ОФ × С × Кд × Км × Р, где
Поскольку единый налог на вменённый доход уплачивается раз в квартал (три месяца), есть смысл сразу по окончании вычислений умножить полученное значение на 3.
Пример. Пусть в подчинении индивидуального предпринимателя, занимающегося оказанием ветеринарных услуг населению, находится 15 человек — от сотрудников бухгалтерии до водителей. Таким образом, общая численность штата составит 16 человек, считая самого бизнесмена. Базовая ставка на каждого работника равна, как следует из приведённой выше таблицы, 7500 рублей. Коэффициент-дефлятор в 2018 году равен 1,868. Муниципальный коэффициент — 1,5. Ставка на ЕНВД в регионе проживания и регистрации ИП составляет 12,5%, то есть 0,125:
Если сумма налогов, которые предприниматель платит по общей схеме, за три месяца (лучше брать выборку за год) превышает полученное в результате вычислений значение, переход на вменёнку имеет смысл; в противном случае — нет, если только ИП или юрлицо не намерены в кратчайшие сроки обанкротиться.
Чтобы перейти на упрощённую систему налогообложения с использованием единого налога на вменённый доход, следует:
Важно: если бизнесмен специализируется на разъездных видах деятельности, включая разносную торговлю или перевозку пассажиров или грузов, подавать упомянутое заявление следует в отделение не по месту регистрации предприятия, а по месту проживания (для ИП) или фактического нахождения (для юрлиц).
Заявление можно подавать:
Декларация и средства должны быть направлены в ФНС не позднее 25-го числа первого календарного месяца следующего квартала, то есть:
Совет: чтобы уменьшить размер ежеквартально выплачиваемого налога, предприниматель может, ориентируясь на приведённую выше формулу, может сократить штат, общую площадь эксплуатируемых площадей или количество автомобилей; при этом следует принимать во внимание и неизбежное падение прибыли.
Кроме того, если индивидуальный предприниматель работает один, он может, вовремя выплачивая за себя страховые и другие обязательные взносы, получить вычет в размере до 100% от суммы ЕНВД. Вычеты могут быть получены и с учётом сделанных ИП или юрлицом обязательных взносов на нанятых работников (вплоть до 50% от объёма вменёнки).
Единый налог на вменённый доход обладает аддитивным свойством: предприниматель может, выплатив за один отчётный период большую сумму, в следующем (или в следующих) уменьшить размер перечисления на ту же разницу.
Например, если каждый квартал бизнесмен обязан платить 25000 рублей, то он, следуя этому принципу, может перечислять в бюджет:
Это момент также необходимо учитывать при переходе с общей системы налогообложения на ЕНВД: от индивидуального предпринимателя или владельца общества с ограниченной ответственностью требуется лишь выплатить определённую сумму за год. Перераспределять средства в каждом из кварталов он может по своему усмотрению.
Последний фактор, о котором следует подумать бизнесмену, решившему перейти на вменёнку, — сроки обратного перехода. Если ЕНВД неожиданно окажется невыгодным, вернуться на старую схему или попробовать какую-либо из доступных новых можно будет только с начала следующего календарного года. Чтобы вновь перейти с ЕНВД на общую схему, необходимо подать до окончания года соответствующее заявление, а после — получить уведомление в ИФНС по истечении пяти рабочих дней.
При расчёте размера единого налога на вменённый доход (простыми словами — вменёнку) реальный доход ИП или юрлица не учитывается. Принимаются во внимание другие факторы: численность персонала, общая площадь помещений, количество единиц автотранспортной техники и так далее. Переход на ЕНВД возможен, только если штат ИП или юрлица насчитывает менее 100 человек, а список учредителей на 75% или более состоит из частных лиц.
Чтобы перейти на ЕНВД, достаточно подать заявление в местное отделение Федеральной налоговой службы, а затем в течение пяти дней получить соответствующее уведомление. Платить налог следует до 25-го числа первого месяца следующего квартала. Вменёнка начисляется аддитивно: если предприниматель заплатил в одном квартале больше, в следующем он может уменьшить сумму перевода на получившуюся разницу.
Если вы хотите платить фиксированный налог четыре раза в год, то стоит обратить внимание на спецрежим ЕНВД. Выбор единого налога на вмененный доход — дело добровольное, на него можно перевести весь свой бизнес или его часть, особенно если доходы заетно превышают расходы.
Опасения вызывали намерения правительства увеличить вмененный налог в 2018 году. Но власти прислушались к эскпертам и обществу: повышение не состоится. Базоые знания по “вмененному” налогу прописаны в главе 26.3 НК РФ. Детали, которые касаются непосредственно суммы налога для плательщиков ЕНВД, ищите в местных законах. На сайте налоговой службы можно найти решение по ЕНВД для вашего муниципалитета.
У ЕНВД есть основное ограничение — закрытый список видов деятельности, где можно его использовать: розничная торговля, бытовые услуги, перевозка пассажиров, аренда помещений и т п. Он подробно приведен в статье 346.26 НК РФ.
Муниципалитеты и города федерального значения могут взять из этого списка все пункты или часть, дополнить условиями для каждой отрасли и издать решение по ЕНВД на своей территории.
Вмененку можно совмещать с другим режимом налогообложения, например, общей системой или упрощенной. Единый налог снимает целых список головных болей для предпринимателя и его бухгалтера и заменяет собой ряд налогов:
Остальные налоги платите, как обычно.
ЕНВД вправе применять ИП и организации при соблюдении обязательных условий:
Сумма налога рассчитывается по следующей формуле:
Сумма налога = Базовая доходность * Сумма физических показателей за квартал * К1 * К2 * Ставка налогаБазовую доходность и физический показатель ищите в таблице в статье 346.29 НК РФ. Эти параметры зависят от вашего вида деятельности. Базовая доходность измеряется в деньгах, а физический показатель характеризует ваш бизнес и может измеряться в метрах площади, количестве автомобилей или в числе сотрудников.
Коэффициент К1 - коэффициент-дефлятор, который устанавливается на год Министерством экономразвития. Хорошая новость — коэффициент дефлятор на 2017 год не вырастет и останется равным 1,798.
Коэффициент К2 устанавливается местными властями и призван отражать экономическую ситуацию в регионе.
Ставка налога уже с 1 октября 2016 года также устанавливается местными властями в размере от 7,5 до 15%. Изменение внесено в статью 346.31 НК РФ.
Сумму налога можно уменьшить до 50% за счет начисленных и уплаченных страховых взносов за сотрудников и собственных страховых взносов ИП. Если ИП работает в одиночку, то скидка может составить и до 100%.
Вставать на учет по ЕНВД в общем случае нужно по месту осуществления деятельности. Если вы занимаетесь разносной торговлей, перевозками или рекламой на авто, подавайте уведомление по юрадресу фирмы или по прописке ИП.
Подробнее о формах документов читайте в статье ЕНВД-1 и ЕНВД-2: что это и чем отличаются друг от друга.
Налоговая инспекция в течение 5 рабочих дней пришлет вам ответный документ о возможности применения ЕНВД.
Вмененку применяе со следующего года для существующих организаций и ИП, и с момента госрегистрации — для вновь зарегистрированных.
По прошествии квартала до 20 числа следующего за кварталом месяца (то есть 20 апреля, 20 июля, 20 декабря и 20 января) нужно подать декларацию в налоговую. А до 25-х чисел этих же месяцев - уплатить налог.
Если вы наряду с ЕНВД применяете другую систему налогообложения, то учет физических показателей нужно вести отдельно по каждой системе. Тем более, что никто не даст вам, например, списать в расходы по упрощенке зарплату сотрудника, занятого в «ЕНВД-шном» розничном магазине.
Организации и предприниматели на ЕНВД обязаны соблюдать кассовую дисциплину.
В 2017 году вступили в силу поправки к Федеральному закону №54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники”. Изменения обязывают ранее освобожденных от применения ККТ предпринимателей покупать кассовые аппараты и передавать данные о продажах в налоговую через интернет.
За исключением прибыли, НДС, НДФЛ и имущества, все остальные налоги и декларации сдаются и уплачиваются как обычно.
Есть 3 случая, когда вам может понадобиться сменить ЕНВД на другую систему:
Это может случиться, если число сотрудников превысило 100, или вы занялись новым бизнесом, для которого ЕНВД не предусмотрен, или ввели в состав учредителей организацию с 26% долей в уставном капитале.
В этом случае переход осуществляется с начала квартала, в котором произошло изменение (читаем пункт 2.3 статьи 346.26 НК РФ).
В этом случае вы прекращаете применять ЕНВД с 1 числа месяца, следующего за кварталом. Прямо об этой возможности не сказано, но подобный вывод можно сделать из положений статьи 5 НК РФ.
Это можно сделать с 1 января следующего года. Об этом говорит пункт 1 статьи 46.28 НК РФ.
Для того чтобы прекратить работать на ЕНВД, нужно подать уведомление по форме ЕНВД-3 или ЕНВД-4.
Автор статьи: эксперт-аналитик Контур.Бухгалтерии Валерия Достовалова
Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.
Попробовать бесплатно 30 дней
Единый налог на вменённый доход — именно такая расшифровка ЕНВД применяется в официальных документах – это особый термин, обозначающий специальный налог, рассчитываемый по формуле, которым пользуются представители небольших предприятий и фирм, различные общества с ограниченной ответственностью (ООО) и индивидуальные предприниматели (ИП). Такой налоговый режим в просторечье называют «вменёнка», он позволяет значительно упростить процессы расчётов суммы необходимого платежа.
ЕНВД что это такое простыми словами?
Применение этого налогового режима основывается на предположении, что чем большую площадь помещений вы имеете и больше принимаете на работу сотрудников, у вас, как представителя малого бизнеса, образовывается больший доход, а соответственно и больший налог вы должны заплатить.
Он не зависит от реальной прибыли и даже если бизнес не ведётся, ежеквартальные выплаты обязательны. Совсем недавно, до 2013 года ЕНВД было единственно доступной формой налогообложения для ИП и ООО. Сейчас бизнесмены могут выбирать этот вид налогообложения из нескольких.
Полное перечисление таких видов деятельности предпринимателей, которые могут использовать единый налог на вменённый доход, приведён в НК Российской Федерации в ст. 346.29. Но лишь того, что ваш вид деятельности входит в этот список недостаточно, чтобы пользоваться ЕНВД. Решение о том, чтобы применялась система налогообложения ЕНВД, принимают местные органы власти и самоуправления в каждом конкретном случае.
Кроме принадлежности к списку видов деятельности, существует необходимость присутствия и некоторых экономических условий:
Кроме того, фирма должна быть организована частными лицами на ¾ или более, при этом не быть товариществом или доверительным фондом.
Вменённый налог — это тот вид налога, который заменяет собой несколько видов налога:
Но здесь нужно помнить, что заменить «вменёнкой» эти виды налогов можно лишь для того вида деятельности, которое подходит под ЕНВД, то есть платить НДС по агентским или таможенным обязательствам всё равно придётся.
Читайте также: Свободные экономические зоны в России: списокЕНВД=ВД*Д*М*С, где:
По этой формуле рассчитывается ЕНВД за один месяц. Так как налог уплачивается ежеквартально, то полученную цифру необходимо умножить на три.
Подача отчётности должна происходить один раз в квартал, не позднее 25 числа, того месяца, который следует за отчётным периодом.
Отчётность подаётся несколькими способами.
Если выбран первый вариант, то подачу должен осуществлять либо руководитель фирмы, либо тот сотрудник, у которого есть нотариальная доверенность.
Бланк декларации доступен на различных сайтах, в том числе сайте ФНС. В бланке декларации, состоящем всего из четырёх страниц, заполняется второй и третий разделы и, естественно, титульный лист.
Как уже было сказано, единый налог на вменённый доход платится не позднее 25 числа того месяца, который приходит после окончания квартала, за который отчитывается предприятие. Фактически это значит, что за первый квартал необходимо платить не позже 25.04, за второй – не позже 25.06, за третий – не позже 25.10, за четвёртый – не позже 25.01.
Если приведённые выше даты приходятся на выходные или праздники, то предприятие обязано рассчитаться не позднее первого рабочего дня, после указанной даты. Налог перечисляется в тот орган налоговой службы, к которому прикреплено предприятие.
При оплате ЕНВД, очень важно не пропустить крайний срок выплат. В противном случае на предприятие накладывается штраф и начисляется пеня за каждый день просрочки.
Существует несколько способов уменьшения налоговой нагрузки.
Перечисленные выше способы сокращения ЕНВД абсолютно законны и легальны, применяя их, вы не получите штрафы и не понесёте ответственность за неуплату налогов, но сумеете сэкономить.
Наконец, разобравшись, что такое вменённый доход и вмененный налог, мы можем подвести итог и перечислить плюсы и минусы такого налогообложения.
Итак, плюсы «вменёнки»:
Всё же, имея массу достоинств ЕНВД, как и любой налог имеет свои минусы и ограничения. Вот что стоит учесть, выбирая такую систему налогообложения:
Собственно ЕНВД чрезвычайно выгоден для предпринимателей, чей уровень дохода достаточно высок. Если предприниматель занимается низкодоходным бизнесом и его доходы очень невелики, то такой налог его окончательно обанкротит.
Действующим налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрены различные виды специальных налоговых режимов. К ним относится и единый налог на вмененный доход. Что такое ЕНВД и особенности его применения рассмотрим в нашей статье — простыми словами о сложных юридических понятиях, с которыми сталкиваются многие ИП, ООО.
Положения о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных определенных видов деятельности закреплено в гл.26.3 НК РФ. Редакция этой статьи актуальна на сегодняшний день.
ЕНВД – это система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, которая предусмотрена для отдельных видов деятельности. Она не является обособленным режимом и может применяться совместно с общей и упрощенной системами налогообложения.
Особенностью данного режима является то, что использовать его может не каждый бизнесмен. Для этого необходимо осуществлять только определенную, указанную в законе, деятельность, потому что на этот режим переводится не плательщик, а осуществляемый им вид деятельности.
Вы можете им воспользоваться, если оказываете:
Суть данного налога в том, что в определенном государственном муниципальном образовании решили, что с этого вида деятельности доход в месяц такой, а с другого – другой. И приняли это решение за истину. При исчислении и уплате данного вида налога, реально полученный доход значения не имеет. Налогоплательщики уплачивают вмененный (предположительный, условный) доход, который устанавливается Налоговым кодексом РФ.
Согласно определения ЕНВД, он заменяет НДФЛ (для ИП), налог на имущество, налог на прибыль (для организаций), НДС (только если речь идет не об аренде гос. имущества или об импорте).
Одним из немаловажных свойств этого налога является то, что он является весомым источником доходов местных бюджетов, так как остается в муниципалитете.
На сегодняшний день этот налог носит добровольный характер применения, но постоянно ведутся разговоры о его отмене. Ведь он используется в тех сферах хозяйственной деятельности, где доход очень трудно посчитать. Существуют даже определенные сторонники применения этой системы, однако и здесь могут быть ограничения.
Не могут быть субъектами данного вида налога, т.е. выбрать его для ведения бизнеса:
Обязательные условия перехода:
Процедура перехода имеет два случая:
Срок перехода – начало календарного года.
Понятие ЕНВД предусматривает наличие предположительного (вмененного) дохода и рассчитывается по следующей формуле:
ЕНВД=БД*ФП*К1*К2*15%.
Разберем основные понятия:
Налоговая база – это величина вмененного дохода.
Базовая доходность – это условная величина доходности, которую предположительно бизнесмен получит за месяц за осуществляемый им бизнес на рынке товаров и услуг.
Физический показатель – который для различных вариантов разный: для оказания услуг – это количество работников. Та сумма, которую он будет зарабатывать для своего работодателя – это и будет базовая (вероятная) доходность. Если речь идет о торговле, то здесь показателем является стоимость 1 квадратного метра площади. Могут еще считаться и автотранспортные средства, их количество. Отсюда и будет определяться доход. Все просто.
Корректирующий коэффициент (К-1) — устанавливается федеральным законодательством. Он учитывает повышение уровня цен на товары и услуги. В 2016 году коэффициент – дефлятор (К 1) составляет 1,798.
Корректирующий коэффициент (К-2) учитывает особые условия для ведения бизнеса (сезонность, режим работы, ассортимент товара, величина доходов) на территории конкретного субъекта Российской Федерации. Размер ограничен от 0,005 до единицы и узнать его можно в местном налоговом органе или на городском сайте администрации.
Налоговая ставка устанавливается Налоговым кодексом – 15%.
Законодатель предусмотрел и особые условия для субъектов этого налога.
Они могут его уменьшить:
Для индивидуальных предпринимателей формой для сдачи отчета по ЕНВД является декларация. Она подается каждый квартал до 20 числа месяца.
Особое внимание необходимо обратить на изменения 2016 года. Согласно им, в связи с тем, что регионы понизили процент ЕНВД, в отчете появилась новая строка 105, в которой необходимо указать ставку налога. Изменится результат и строки 110, так как каждый бизнесмен будет умножать базу на свою ставку.
Форма декларации здесь — https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/docs/4981796/.
Она состоит из титульного листа и 3 разделов.
В нее вносятся личные контактные данные плательщика, налоговые сведения, сумы ЕНВД, которые необходимо уплатить. Первый отчет сдается под кодом «0», корректирующие с кодами «1», «2» и т. д. 2 раздел заполняется отдельно по месту нахождения (т. е. коду ОКТМО). В последнем разделе ставится признак с работниками (1) или без работников (2) и суммируются все значения. В итоговой строчке выводится сумма ЕНВД, которую необходимо заплатить.
Таким образом, налог ЕНВД будет очень выгодным при успешном ведении бизнеса. Когда ваши дела пойдут в гору, а налог останется на прежнем уровне.
РЕКЛАМА
"Питер - АТ"
ИНН 780703320484
ОГРНИП 313784720500453